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2017年中级会计职称《中级会计实务》最后48小时冲刺试卷一(2)

  • 时间:2018-02-24 17:49
  • 作者:财会小编
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摘要:2017年中级会计职称《中级会计实务》最后48小时冲刺试卷一(2)及相关的答案解析,请考生阅读文章进行了解知悉。

 9、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日,2016年3月10日,甲公司发现2015年的一项重大差错,甲公司应(  )。

  A.不需调整,只将其作为2016年3月份的业务进行处理

  B.调整2015年财务报表期初数和上年数

  C.调整2016年财务报表期初数和上年数

  D.调整2015年财务报表期末数和本年数

  【答案】D

  【解析】因重大差错发生在2015年,又为资产负债表日后事项,所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。

  10、甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议,以4000万元购人乙公司持有的B公司20%股权,从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元,持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。不考虑所得税等其他因素,甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为(  )万元。

  A.120

  B.1000

  C.920

  D.40

  【答案】A

  【解析】2015年12月31日,长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(万元),甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×20%=120(万元)。

  11、资料同上。甲公司2017年年末编制合并报表的处理中,不正确的是(  )。

  A.抵销管理费用6万元

  B.抵销无形资产多计提的摊销额11万元

  C.确认递延所得税收益6.25万元

  D.确认递延所得税资产4.75万元

  【答案】C

  【解析】甲公司2017年年末应编制的抵销分录为: 借:未分配利润——年初 30

  贷:无形资产——原价 30

  借:无形资产——累计摊销 11

  贷:未分配利润——年初 5

  管理费用 (30/5)6

  借:少数股东权益 5

  贷:未分配利润——年初 5

  借:少数股东损益 (6×20%)1.2

  贷:少数股东权益 1.2

  借:递延所得税资产 6.25

  贷:未分配利润——年初 6.25

  借:未分配利润——年初 1.25

  贷:少数股东权益 1.25

  借:所得税费用 1.5

  贷:递延所得税资产 ( 6×25%)1.5

  借:少数股东权益 (1.5×20%)0.3

  贷:少数股东损益 0.3

  选项C不正确,确认递延所得税资产(收益)4.75万元。

  12、甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日,该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元,已计提折旧1500万元,计提减值准备250万元,当日该写字楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税等因素的影响,该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为(  )万元。

  A.2025

  B.2250

  C.0

  D.1800

  【答案】A

  【解析】该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额=[3500-(3000-1500-250)]×(1-10%)=2025(万元) 相关会计分录为:

  借:投资性房地产——成本 3500

  投资性房地产累计折旧 1 500

  投资性房地产减值准备 250

  贷:投资性房地产 3000

  盈余公积 225

  利润分配——未分配利润 2025

  13、A公司为上市公司。2015年1月1日,A公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权,股份支付协议规定,这些管理人员从2015年1月1日起在公司连续服务满3年,即可以每股4元的价格购买10万股A公司普通股股票,从而获益。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名管理人员离开A公司,A公司估计三年中离开的管理人员的比例将达到20%;第二年又有10名管理人员离开A公司,A公司将估计的管理人员离职比例修正为18%。A公司2016年因该项股份支付应计入管理费用的金额为(  )万元。

  A.12000

  B.4200

  C.5000

  D.4000

  【答案】B

  【解析】A公司2016年因该项股份支付计人管理费用的金额=100×(1-18%)×10×15×2/3-100×(1-20%)×10×15×1/3=4200(万元)。

  14、2015年7月1日,甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元,2015年度发生的劳务成本为160万元,预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额为100万元,2015年度发生的劳务成本为60万元,因客户陷入严重财务危机,预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设2015年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果,则甲公司2015年度该两份劳务合同应确认的收入为(  )万元。

  A.120

  B.180

  C.60

  D.90

  【答案】A

  【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额为300万元,2015年度发生的劳务成本为160万元,预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元,应该确认收入120万元,结转成本120万元;第二份劳务合同不能得到补偿,不确认提供劳务收入,应确认成本150万元。

  15、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元。至2016年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的70%,结存的存货未发生减值。则2016年12月31日合并资产负债表中列示的存货为(  )万元。

  A.420

  B.280

  C.180

  D.120

  【答案】D

  【解析】2016年12月31日,合并资产负债表中应列示的存货金额=400×(1-70%)=120(万元)。

2017年中级会计职称《中级会计实务》最后48小时冲刺试卷一(2)

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