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2018年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题四

  • 时间:2018-02-09 17:13
  • 作者:财会小编
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摘要:2018年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题四及相关的答案解析,请考生阅读文章进行了解知悉。

  计算分析题

  1、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:

  (1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。

  (2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。

  (3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。

  (4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。

  (5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。

  (6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。

  (7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。

  (金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)

  <1> 、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

  【正确答案】

  ①支付设备价款、增值税、运输费等

  借:在建工程  4 042.29(3 800+242.29)

  应交税费——应交增值税(进项税额)646

  贷:银行存款 4 688.29

  ②领用原材料

  借:在建工程  363

  贷:原材料  363

  ③发生安装费用

  借:在建工程  900

  贷:银行存款 900

  ④发生安装工人薪酬

  借:在建工程  494.71

  贷:应付职工薪酬  494.71

  ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

  借:固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)

  贷:在建工程 5 800

  <2> 、计算2009年折旧额并编制会计分录。

  【正确答案】

  2009年折旧额=(5 800-200)/10×3/12=140(万元)

  借:制造费用140

  贷:累计折旧140

  <3> 、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

  【正确答案】

  计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

  2010年折旧额=(5 800-200)/10=560(万元)

  2010年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元)

  借:资产减值损失 600

  贷:固定资产减值准备  600

  <4> 、计算2011年改良前发生的折旧额。

  【正确答案】

  计算2011年该设备改良前发生的折旧额。

  2011年折旧额=[(4 500-300)/(10×12-3-12)]×4=160(万元)

  <5> 、编制有关固定资产改良的会计分录。

  【正确答案】

  编制有关固定资产改良的会计分录。

  借:在建工程4 340

  累计折旧 860(140+560+160)

  固定资产减值准备  600

  贷:固定资产  5 800

  借:预付账款1 500

  贷:银行存款1 500

  借:在建工程1 693

  贷:银行存款  193

  预付账款1 500

  借:在建工程200

  贷:原材料200

  借:库存商品233

  贷:在建工程233

  借:固定资产6 000

  贷:在建工程6 000

  <6> 、计算2011年改良后应计提的折旧额。

  【正确答案】

  计算2011年改良后应计提的折旧额。

  2011年应计提的折旧额=(6 000-300)×5/15×5/12=791.67(万元)。

2018年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题四

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